房地產增值稅會計處理試題及答案

房地產增值稅會計處理試題及答案

1 房地產開發企業以出讓方式獲取土地使用權的，進項稅額應計入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目。

A、 對

B、 錯

答案：B

解析： 房地產開發企業以出讓方式獲取土地使用權的，不能取得增值稅專用發票，直接計入成本，不通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目核算。

2 會計所指“固定資產”包含稅法所指“不動產”及“固定資產”。

A、 對

B、 錯

正確答案：A

3 房地產開發企業在轉讓及銷售階段抵減土地價款時，貸方應計入“營業外收入”科目。

A、 對

B、 錯

答案：B

解析： 根據《財政部關于印發<增值稅會計處理規定>的通知》(財會〔2016〕22號)文的規定，發生銷項稅額抵減情況，待取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應交稅費——簡易計稅”科目（小規模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），貸記“主營業務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

4 小規模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要設置專欄。

A、 對

B、 錯

答案：A

5 某房地產開發公司9月購置不動產固定資產1100萬元（含稅價），取得增值稅專用發票，稅款100萬元。當年抵扣60%即60萬元，40萬元于次年9月抵扣。根據《增值稅會計處理規定》要求，取得年度9月40萬元應通過（ ）科目進行核算。

A、 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

B、 應交稅費——增值稅留抵稅額

C、 應交稅費——待認證進項稅額

D、 應交稅費——待抵扣進項稅額

答案：D

解析： “待抵扣進項稅額”：核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經稅務機關認證，按照現行增值稅制度規定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，按現行增值稅制度規定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

6 某房地產開發公司財務部，11月1日收到工程造價部門傳來的《工程計量報告》；11月10日收到施工單位提供的發票；12月1日付款審批手續完成；12月5日支付工程款。該房地產開發公司財務部應該在（ ）進行賬務處理，確認開發成本。

A、 11月1日

B、 11月10日

C、 12月1日

D、 12月5日

答案：A

解析： 根據《企業會計準則—基本準則》第19條和20條定義和確認條件，11月1日已達資產確認條件，應確認為資產，計入開發成本。

7 某房地產開發企業開發一房地產項目，為增值稅一般納稅人，采用一般計稅方法計稅，10月1日開盤預售房地產，至10月31日共收到預收款4840萬元。則該房地產開發企業11月應預繳增值稅（ ）萬元。

A、 232.57

B、 440

C、 132

D、 220

答案：C

解析： 根據《國家稅務總局關于發布的公告》(國家稅務總局公告 2016年第18號) ) 一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅,應預繳稅款按照以下公式計算：應預繳稅款=預收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%。 適用一般計稅方法sulaixue.com計稅的，按照10%的適用稅率計算。故該公司11月應預繳的增值稅稅款為：4840÷（1+10%）×3%=132萬元。

8 核算一般納稅人由于未經稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額，應使用（ ）明細科目。

A、 待認證進項稅額

B、 待抵扣進項稅額

C、 待轉銷售額

D、 銷項稅額

答案：A

解析： “待認證進項稅額”明細科目，核算一般納稅人由于未經稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。

9 某房地產開發公司財務部門，2017年2月26日收到工程造價部門傳來的《工程計量報告》，該計量報告顯示施工單位B公司共完成工程計量500萬元（不考慮增值稅），按照合同約定“標段工程主體結構工程全部完工（含屋面及其上部建筑物及構筑物等）并提供合格工程資料后，支付本節點相應合同價的70%；”以下敘述正確的是（ ）。

A、 應確認500萬元的資產

B、 應確認350萬元的資產

C、 應確認500萬元的負債

D、 本次應支付節點工程款350萬

正確答案：ACD

解析： 根據《企業會計準則—基本準則》第19條和20條對“資產”的定義和確認條件，2017年2月26日500萬元工程量已達確認資產的條件；根據《企業會計準則—基本準則》第23條和24條對“負債”的定義和確認條件，2017年2月26日500萬元工程量已達確認負債的條件。按照合同，本節點僅支付已完成合同價的70%，即500×70%=350（萬元）。

10 根據《增值稅會計處理規定》要求，下列哪些不屬于“應交增值稅”明細賬的專欄的有（ ）。

A、 預交增值稅

B、 銷項稅額抵減

C、 待轉銷項稅額

D、 簡易計稅

答案：ACD

解析： 根據《增值稅會計處理規定》要求：（1）增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目；（2）增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄。

11 下列增值稅明細科目或者專欄，期末余額在借方的有（ ）。

A、 進項稅額

B、 轉出未交增值稅

C、 待抵扣進項稅額

D、 減免稅款

正確答案：ABCD

解析： 期末余額在借方的細科目或者專欄有：進項稅額、轉出未交增值稅、已交稅金、減免稅款、銷項稅額抵減、待抵扣進項稅額、增值稅留抵稅額等。 

12 “未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從（ ）明細科目轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。

A、 應交增值稅

B、 應交增值稅（轉出未交增值稅）

C、 應交增值稅（轉出多交增值稅）

D、 預交增值稅

正確答案：AD

解析： “未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。